Годовой отчет по форме 6-НДФЛ за 2023

Зарплату за декабрь отразите в 6-НДФЛ с учетом даты выдачи

Декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ отражают по-разному. Порядок зависит от того, когда именно компания выдала расчет за декабрь: в январе или в прошлом году.

Если итоговую выплату по зарплатной плате выдали 29 декабря или раньше, включайте всю декабрьскую выплату и налог с нее в 6-НДФЛ за 2023 год. 

Если итоговую выплату по зарплатной плате выдали в январе, то аванс попадет в годовой отчет за 2023 год, а выплата заработной платы в отчет первого квартала 2024 года.

Перед сдачей годового отчета сравните показатели полей 020 и 160 - они должны совпадать.

Удержанный налог включают в раздел 1 и 2. В отчетах внутри года эти показатели не сравнивают из-за того, что разделы 1 и 2 заполняли за разные периоды. Но в 6-НДФЛ за 2023 год данные за период с начала года должны быть равны, ведь в конце года предусмотрен особый период для НДФЛ: с 23 по 31 декабря.

Исчисленный налог в поле 140 раздела 2 и удержанный налог в поле 160 могут не совпасть. Начиная с 2023 года по всем денежным доходам налог считается и удерживается в один день — на дату выплаты. Исключение — сверхнормативные суточные. Расхождения могут быть в части дохода, полученного в натуральной форме. Компания может посчитать налог в одном отчетном периоде, а удержать в другом - не нарушение.

Расхождение между суммой полей «Сумма налога удержанная» раздела 2 справок о доходах и данных в поле 160 тоже не ошибка. Показатели в этих полях формируются по разным правилам. В поле 160 расчета 6-НДФЛ включают фактически удержанный в отчетном году налог. В справках отражают НДФЛ с доходов прошлого года, удержанный на момент подачи отчета.

Источник: письмо ФНС от 22.05.2023 № БС-4-11/6401