Патентная система (ПСН) – это самостоятельный режим налогообложения для ИП. Этот режим не могут применять организации и граждане – не индивидуальные предприниматели.
Получить патент можно только на определенные виды деятельности, в каждом регионе утвержден список деятельности по ПСН. Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими патентными видами деятельности, то должен получить патент на каждый.
Средняя численность сотрудников у ИП в патентной деятельности не может превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности на ПСН. Среднюю численность следует определять за тот период, на который выдан патент.
Предприниматель вправе перейти на ПСН, если доходы с начала календарного года не превысили 60 млн руб. В расчет следует брать доходы от реализации по всем видам бизнеса, по которым ИП переходит на ПСН.
После того, как закончится патент, можно получить следующий по такому же виду деятельности. В этом случае лимит нужно считать с учетом всех доходов от ПСН с начала года.
Если ИП планирует совмещать патент с УСН, в лимите доходов нужно учитывать выручку от обоих спецрежимов.
Если нужно совмещать патент и общую систему налогообложения, не нужно учитывать при подсчете лимита доходы, которые не относятся к деятельности на ПСН.
Патент действует на той территории, которая в нем указана: субъект РФ в целом или отдельное муниципальное образование внутри него.
Срок действия патента может быть от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах одного календарного года. Налоговый период не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. На срок меньше месяца патент не выдают.
Источники: Письмо Минфина от 09.10.18 № 03-04-05/72559, Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 346.43 НК РФ, п. 1 ст. 346.45 НК РФ, письмо Минфина от 07.05.2019 № 03-11-11/33119, ст. 249 НК РФ, письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523, письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-11-11/73583, письмо Минфина от 12.03.2018 № 03-11-12/15087,письмо Минфина от 18.09.2017 №?03-11-11/60066, письмо Минфина от 29.07.2020 № 03-11-11/66669, письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-12/71393.