Признаем долг контрагента безнадежным

В письме от 05.07.2021 № 03-03-06/1/52952 Минфин напоминает, что в соответствии п. 2 ст. НК РФ, компания может отнести имеющуюся дебиторскую задолженность к безнадежной при наступлении одного из перечисленных случаев:

• истек срок исковой давности; обязательство прекращено в соответствии с гражданским законодательством вследствие невозможности его исполнения или на основании акта государственного органа;
• обязательство прекращено в связи с ликвидацией организации-должника.

В случае нескольких оснований для признания задолженности безнадежной она признается таковой в том периоде, в котором возникло первое по времени основание для признания задолженности безнадежной. Таким образом, организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в налоговом учете.

Для списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо проверить:

• истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
• прекращение обязательства в соответствии с гражданским законодательством вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
• прекращение обязательства в соответствии с гражданским законодательством на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
• прекращение обязательства смертью гражданина (ст. 418 ГК РФ);
• прекращение обязательства в соответствии с гражданским законодательством вследствие ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ).

Но, исходя из письма Минфина от 03.06.2021 № 03-03-06/1/43317, следует помнить, если ФНС исключила контрагента из ЕГРЮЛ, в таком случае признать дебиторскую задолженность, как безнадежную в целях налога на прибыль нельзя.

Источник: письмо Минфина от 05.07.2021 № 03-03-06/1/52952, письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-03-06/1/43317